The Analysis Of Components Affecting Tax Performance In Turkey And The Establishment Of Provincial Level Tax Performance Index1

Metin Allahverdi; Ali Alagöz

Araştırma Makalesi

The Analysis Of Components Affecting Tax Performance In Turkey And The Establishment Of Provincial Level Tax Performance Index1

Yıl 2023, Cilt: 5 Sayı: 1, 74 - 106, 28.06.2023

Metin Allahverdi Ali Alagöz

Öz

The main source of financing public expenditures in Turkey is tax revenues. Especially in recent years, the development of the country's economy, the increase in national income per capita, the migration of the population to cities, and other socio-economic reasons have increased the demand for public investments and expenditures. This situation makes the country's tax performance of taxes, which is the main source of expenditure, an important indicator in terms of public finance. The measurement and evaluation of tax performance are important for determining the fiscal policy to be implemented in a country.
The main objective of this study is to measure Turkey's tax performance at the provincial level for the 15-year period between 2006-2020 by revealing what indicators can measure Turkey's tax performance and which factors affect these indicators. For this purpose, Turkey's tax regions were formed by using clustering analysis together with the tax indicators determined in the research. In the study, a performance measurement method based on a mathematical model was developed to measure the performance of the tax regions formed as a result of clustering, and as a result, a provincial tax performance index for Turkey's 2006-2020 period was created. Finally, the relationship between the provincial tax performance index and various economic, demographic, sociocultural, financial, and technological variables is revealed.

Anahtar Kelimeler

Tax Performance, Cluster Analysis, Tax Performance Index, Turkey

Kaynakça

Ahmad, H., K., Ahmed, S., Mushtaq, M., & Nadeem, M. (2016). Social Economic Determinants of Tax Revenue in Pakistan: An Empirical Analysis. Journal of Applied Environmental and Biological Sciences, 6(2S), 32-42.
Akar, S., & Sahin, O., U. (2015). Türkiye’de Vergi Canlılığının Analizi. Journal of Economics Finance and Accounting, 2(1), 29-43.
Akkaya, Ş., Ergüder, B., & Hepsağ, A. (2019). The Analysis of Tax Performance In Turkey. 34. International Public Finance Conference, April 24-27, Antayla, 106-110.
Al-Hakami, A. O. (2008). Trade Liberalization, Exchange Rate and Tax Revenues in Egypt, Jordan, Morocco and Tunisia. Journal of Business Studies, (4), 124-135.
Allahverdi, M., & Alagöz, A. (2019). İllerin Vergi Gelirleri Açısından Sınıflandırılmasında Kümeleme Analizi Kullanımı. Maliye Dergisi, (176), 441-473.
Allahverdi, Z. F., Allahverdi, M., & Çevik, S. (2021). Türkiye’de Kamu Harcamalarının İl Düzeyinde Dağılımının Çok Boyutlu Ölçekleme ve Kümeleme Analizi ile İncelenmesi. Maliye Dergisi, (180), 31-60.
Alpar, R. (2016), Spor, Sağlık ve Eğitim Bilimlerinde Örneklerle Uygulamalı İstatistik ve Geçerlik-Güvenirlik, 4. Baskı, Ankara: Detay Yayıncılık.
Alpar, R. (2017). Uygulamalı Çok Değişkenli İstatistiksel Yöntemler, Ankara: Detay Yayıncılık, Beşinci Baskı.
Amoh, J. K. (2019). An Estimation of the Taxable Capacity, Tax Effort and Tax Burden of An Emerging Economy: Evidence from Ghana. International Journal of Economics and Financial Issues, 9(3), 12.
Ansari, M. M. (1982). Determinants of Tax Ratio: A Cross-Country Analysis. Economic and Political Weekly, 17(25), 1035-1042.
Appiah, H. L. (2013). Tax Reforms & Revenue Mobilisation: A Case Study of the Mining Sector of Ghana. PhD Thesis. University of Ghana.
Armağan, R. (2007). Türkiye’de Gelir ve Kurumlar Vergisi Oranlarında İndirimin Vergi Gelirleri Üzerine Etkileri. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 12(3), 27-252.
Arslaner, H. (2018). Teorik Olarak Vergi Yükü; 1980-2015 Yılları Arasında Türkiye'de Toplam Vergi Yüküne Etki Eden Temel Ekonomik Faktörler. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Elektronik Dergisi, 9(23), 295-316.
Atabey, S. E., Avşar, T., & Bulut, M. (2009). Türkiye Verilerine Göre Vergi Canlılığı ve Esnekliğinin Tahmin Edilmesi. Ekonomik Yaklaşım, 20(71), 109-119.
Atbaş, G. C. A. (2008). Kümeleme Analizinde Küme Sayısının Belirlenmesi Üzerine Bir Çalışma, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara Üniversitesi, Fen Bilimleri Enstitüsü.
Atsan, E. (2017). The Determinants of Tax Capacity and Tax Effort In Turkey For The Period of 1984-2012. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 10(4), 214-234.
Aydıner, M. (2018). Türkiye’de Dış Ticaretin Vergi Gelirlerine Etkisi. Vergi Sorunları Dergisi, (358), 99-106.
Aysu, A., & Bakırtaş, D. (2018). Kamu Harcamaları ve Vergi Gelirleri Arasındaki Asimetrik Nedensellik İlişkisi: Türkiye Örneği. Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (51), 1-19.
Bahl, R.W. (1971). A Regression Approach to Tax Effort and Tax Ratio Analysis. IMF Staff Papers, 18(3), 570-612.
Baltacı, A. (2019). Nitel araştırma süreci: Nitel bir araştırma nasıl yapılır?. Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 5(2), 368-388.
Berksoy, T. (1984). Gelişmekte Olan Ülkelerde Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti. Marmara Üniversitesi Yayın, No: 411, İstanbul.
Bird, R. (1964). A Note on "Tax Sacrifice" Comparısons. National Tax Journal, 17(3), 303-308.
Bird, R. M., Martinez-Vazquez, J., & Torgler, B. (2006). Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries. J. Alm, J. Martinez-Vazquez, M. Rider (Eds.), The challenges of tax reform in a global economy, Springer, New York, 283-338.
Bird, R., M. (1976). Assessing Tax Performance in Developing Countries: A Critical Review of the Literature. Public Finance Analysis, 34(2), 244-265.
Bird, R.M., Martinez-Vazquez, J., & Torgler, B. (2008). Tax Effort in Developing Countries and High-Income Countries: The Impact of Corruption, Voice and Accountability. Economic Analysis and Policy, 38(1), 55-71.
Bonga, W. G., Dhoro-Gwaendepi, N. L., & Mawire-Van Strien, F. (2015). Tax Elasticity, Buoyancy and Stability in Zimbabwe. IOSR Journal of Economics and Finance, 6(1), 21-29.
Bunescu, L. (2015). Tax Performance Assessment in Scandinavian Countries. Studies in Business and Economics, 10(1), 47-65.
Bunn, D., & Asen, E. (2021). International Tax Competitiveness Index 2021. Tax Foundation, Washingtion, D.C. Castro, G. Á., & Camarillo, D. B. R. (2014). Determinants of Tax Revenue in OECD Countries over the Period 2001–2011. Contaduría y administración, 59(3), 35-59.
Castro, G. Á., & Camarillo, D. B. R. (2014). Determinants of Tax Revenue in OECD Countries over the Period 2001–2011. Contaduría y administración, 59(3), 35-59.
Çelik, H., D. (2006). Türkiye’de Belediyelerin Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti Analizi. Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Afyon, Kocatepe Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Çelikay, F. (2016). Türkiye'de Bölgesel Vergi Gayretinin Belirleyicileri: Ampirik Bir İnceleme. 2. Osmaneli Sosyal Bilimler Kongresi Bildiri Kitapçığı, 521-532.
Cengiz, D., & Öztürk, F. (2012). Türkiye’de İllerin Eğitim Düzeylerine Göre Kümelenme Analizi ile İncelenmesi. Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 14(1), 69-84.
Chelliah, R. J. (1971). Trends in Taxation in Developing Countries. Staff Papers - International Monetary Fund, 18(2), 254-331.
Chelliah, R., J., & Narain S. (1982). Measurement of Tax Effort of State Governments (1973-76). Somaiya Publications, Bombay.
Chigome, J. (2020). A mixed methods analysis of tax capacity and tax effort in the Southern African Development Community (SADC). University Of South Africa.
Clark, C. (1945). Public Finance and Changes in the Value of Money. The Economic Journal, 55(220), 371-389.
Cyan, M., Martinez-Vazquez, J., & Vulovic, V. (2013). Measuring Tax Effort: Does the Estimation Approach Matter and Should Effort be Linked to Expenditure Goals? (No. paper1308). International Center for Public Policy, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University.
Dioda, L. (2012). Structural Determinants of Tax Revenue in Latin America and The Caribbean, 1990-2009. Naciones Unidas Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).
Doğan, B. (2008). Bankaların Gözetiminde Bir Araç Olarak Kümeleme Analizi. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Kadir Has Üniversitesi, İstanbul.
Drummond, P., Daal, W., Srivastava, N., ve Oliveira, L. (2012). Mobilizing Revenue in Sub-Saharan Africa: Empirical Norms and Key Determinants. Working Paper 12/108, International Monetary Fund.
Dursun, G., D. (2008). 1990–2006 Yılları Arası Türkiye’nin Vergi Kapasitesinin Hesaplanmasına Ait Bir Araştırma, Maliye Finans Yazıları, 22(79), 45-60. Edeme, R. K., Nkalu, C. N., Azu, B., & Nwachukwu, S. C. (2016). Alternative Specification and Estimation of Tax Revenue-Gross Domestic Product Relationship. Asian Journal of Economic Modelling, 4(3), 134-141.
Ekici, M., S. (2009). Vergi Gelirlerini Etkileyen Ekonomik ve Sosyal Faktörler. Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, 8(30), 200-223.
Eltony, M., N. (2002). The Determinants of Tax Effort In Arab Countries. Arab Planning Institute Working Paper 207, 1-20.
Erdoğan, N., & Sağbaş, İ. (2016). Vergi ve Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik İlişkisi: Afyonkarahisar Örneği. Maliye Araştırmaları Dergisi, 2(3), 61-79.
Ertürk, O., & Yurtsever, H. (2020). Bireysel Krediler ile Dolaylı Vergi Gelirlerinin Tüketim Harcamaları Boyutuyla Etkileşimi: Türkiye Örneği. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 5(3), 418-435.
Farhadian-Lorie, Z., & Menachem K., (1989). Fiscal Dimensions of Trade Policy. in Fiscal Policy, Stabilization, and Growth in Developing Countries, ed. by Mario 1. Blejer and Ke-young Chu (Washington: International Monetary Fund), 276-306.
Fauvelle‐Aymar, C. (1999). The political and tax capacity of government in developing countries. Kyklos, 52(3), 391-413.
Feridhanusetyawan, T., & Ree, J. (2014). First Things First: Creating and Safeguarding Fiscal Space. In Cambodia: Entering a New Phase of Growth, Ed. Unteroberdoerster, O, Washington, D.C.: International Monetary Fund, 87-102.
Frank, H. J. (1959). Measuring State Tax Burdens. National Tax Journal, 12(2), 179-185.
Garg, S., Goyal, A., & Pal, R. (2017). Why Tax Effort Falls Short of Tax Capacity In Indian States, Public Finance Review, 45(2), 1-39.
Garikai, B.W. (2009). An empirical Analysis of the Determinants of Tax Buoyancy in Developing Nations. An experience from the SADC Economies using Panel Data Analysis. Unpublished MSc Thesis, University of Zimbabwe: Department of Economics, Faculty of social studies, University of Zimbabwe.
Ghura, D. (1998). Tax Revenue in Sub-Saharan Africa: Effects of Economic Policies and Corruption. International Monetary Fund, Working Paper No. 98/135., 1-25.
Glenday, G. (2008). South African Tax Performance: Some Perspectives and International Comparisons. Tax Symposium 2008, National Treasury of South Africa (s. 1-24). South Africa: Tax Symposium 2008.
Günay, K. (2007). Türkiye'de Vergi Yükü ve Kapasitesi Hesaplaması Üzerine Örnek Bir Çalışma, PWC Türkiye, “Çevirimiçi”, http://www.vergiportali.com/doc/Vergikapasitesi.pdf
Gupta, A. S. (2007). Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries. International Monetary Fund Working Papers No. 07/184, 1-39.
Hassan, S. U., Mishra, B., & Suresh, P. S. (2016). A Multidimensional Approach to the Determinants of Tax revenue: The Case of the State of Jammu and Kashmir (India), Journal of Finance and Risk Management, 7(3), 66-104.
Hazman, G. G. (2019). The Elements That Influencing Tax Performance in Turkey. International Social Sciences Studies Journal, 5(46), 5649-5655.
Hotunluoğlu, H., & Özçağ, M. (2012). İnternet Kullanımının Vergi Gelirlerine Etkisi: OECD Üyesi Ülkeler İçin Ampirik Bir Analiz. Maliye Dergisi, 163, 354-366.
Johnson, R. A., & Wichern, D. W. (2004). Multivariate analysis. Encyclopedia of Statistical Sciences, 8. Kalaycı, Ş. (2016). SPSS Uygulamalı Çok Değişkenli İstatistik Teknikleri, Ankara: Asil Yayın, 7. Baskı.
Karaaslan, H. (2015). Yerel Yönetimlerde Performans Ölçümü ve Göstergeler. Strategic Public Management Journal, 1(2), 88-106.
Karabulut, R., ve Şeker, K. (2018). Belirlenmiş Değişkenlerin Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Çoklu Doğrusal Regresyon Analizi. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 23(3), 1049-1070.
Karagöz, K. (2013). Determinants of Tax Revenue: Does Sectorial Composition Matter?. Journal of Finance, Accounting & Management, 4(2), 50-63.
Khujamkulov, I. (2016). Tax Revenues in Transition Countries: Structural Changes and Their Policy Implication. WIDER Working Paper, 2016/180, Erişim Adresi: https://www.wider.unu.edu/sites/default/files/wp2016-180.pdf
Khwaja, M. S., & Iyer, I. (2014). Revenue Potential, Tax Space, and Tax Gap. A Comparative Analysis. Policy Research Working Paper, World Bank.
Kibret, H., & Mamuye, R. (2016). Performance and prospects of tax collection in Ethiopia. United Nations Development Programme, Erişim Adresi: https://www.et.undp.org/content/ethiopia/en/home/library/poverty/performance-and-prospects-of-tax-collection-in-ethiopia.html.
Kirli, E. (2014). İnternet Kullanımının Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Türkiye Örneği. Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Adnan Menderes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Aydın.
Kızıltan, M. (2018). Yeni Ekonomik Coğrafi Modelleri Yaklaşımı ile Türkiye’de Yerel Vergi Gayretinin Analizi (2007-2014). Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Hacettepe Üniversitesi, Ankara.
Klecka, W. R. (1980). Discriminant Analysis (Vol. 19). Beverly Hills, CA: Sage Publications.
Koyuncu, C., Yılmaz, R., & Ünver, M. (2016). Does ICT Penetration Enhance Tax Revenue?: Panel Evidence. Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 16(Özel Sayı), 71-80.
Le, T. M., Moreno-Dodson, B., & Rojchaichaninthorn, J. (2008). Expanding Taxable Capacity and Reaching Revenue Potential: Cross-Country Analysis. In Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, National Tax Association, (101), 384-397.
Le, T. M., Moreno-Dodson, B., ve Bayraktar, N. (2012). Tax capacity and tax effort: Extended cross-country analysis from 1994 to 2009. World Bank Policy Research Working Paper, (6252).
Leuthold, J. H. (1991). Tax Shares in Developing Economies a Panel Study. Journal of Development Economics, 35(1), 173-185.
Lotz, R. J., & Morss, R. E. (1967). Measuring "Tax Effort" in Developing Countries. Staff Papers - International Monetary Fund, 14(3), 478-499.
Mahdavi, S. (2008). The Level and Composition of Tax Revenue in Developing Countries: Evidence from Unbalanced Panel Data. International Review of Economics & Finance, 17(4), 607-617.
Mansfield, C. Y. (1972). Elasticity and Buoyancy of a Tax System: A Method Applied to Paraguay. Staff Papers, 19(2), 425-446.
Mawejje, J., & Sebudde, R. K. (2019). Tax Revenue Potential and Effort: Worldwide Estimates Using A New Dataset. Economic Analysis and Policy, (63), 119-129. Mkandawire, T. (2010). On Tax Efforts and Colonial Heritage in Africa. The Journal of Development Studies, 46(10), 1647-1669.
Mohanty, A. R., & Mishra, B. R. (2016). Fiscal Performance Index of the States in India. Prajnan, 45(3), 247-266. Mucuk, M. & Alptekin, V. (2008). Türkiye’de Vergi ve Ekonomik Büyüme İlişkisi: VAR Analizi (1975-2006). Maliye Dergisi, 155, 159-174.
Musa, O. D., Bulus, A., Nwokolo, C. C., & Yuni, D. N. (2016). Tax buoyancy and elasticity in Nigeria: The Case of Aggregate Tax. International Journal of Development and Economic Sustainability, 4(4), 20-31.
Öz, E., ve Kutbay, H. (2015). Vergi Gelirleri Özelinde İl ve Bölge Bazında Kamu Gelirleri, Harcamaları ve Hizmetlerinin Karşılaştırmalı Analizi: Verimlilik Açısından Değerlendirme. Vergi Raporu, (190), 153-182.
Özdamar, K. (2018). Paket Programlar ile İstatistiksel Veri Analizi, Cilt 2, Ankara: Nisan Kitabevi, 10. Baskı.
Özdemir, F., S. (2019). Refahiye’nin 2013-2018 Dönemi Vergi Yapısının Değerlendirilmesi. Refahiye Araştırmaları Sempozyumu, 14-15 Mart 2019, Refahiye – Erzincan.
Özpehriz, N. (2008). Türkiye’de Dolaylı Vergi Yükü Gerçekten Çok Mu Yüksek?. Vergi Dünyası, Kasım, 1-7.
Özsevinç, T., & Yilmaz, E. (2014). Türkiye’de Vergi Gelirlerinin Oynaklığına Dair Bir Analiz. Ekonomi Notları, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, 2014-09, 1-8.
Öztürk, Ö. F., Şaşmaz, M. Ü., Bayar, Y., & Odabaş, H. (2019). Türkiye’de Başlıca Ekonomik Değişkenlerin Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Çoklu Doğrusal Regresyon Analizi. Sayıştay Dergisi, (115), 37-53.
Palut, B. (2005). Dinamik Ölçme ve Değerlendirme. Eğitim ve Bilim, 30(138), 28-37. Pessino, C., & Fenochietto, R. (2010). Determining Countries’ Tax Effort, Revista de Economía Pública, 195(4), 65-87.
Piancastelli, M. (2001). Measuring The Tax Effort of Developed And Developing Countries. Cross Country Panel Data Analysis - 1985/95. IPEA Working Paper, No: 818, 1-18.
Rakıcı, C. & Aydoğdu, C. (2017). 2000 Yılı Sonrası Türkiye’de Vergi Performansının Değerlendirilmesi, Sosyoekonomi, 25(33), 221-239.
Sağdiç, E. N. (2019). Vergi gelirlerini belirleyen faktörlerin bölgesel analizi: Türkiye örneği. Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (60), 155-178.
Sağdıç, E. N. (2015). Vergi Gelirlerini Belirleyen Faktörlerin Bölgesel Analizi: Türkiye Örneği. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Dumlupınar Üniversitesi, Kütahya.
Saraçoğlu, F. (2004). Vergi Kapasitesini Belirleyen Faktörler ve Türkiye'de Vergi Kapasitesi. Vergi Denetmenleri Derneği, (71), 91-103.
Sarıgül, H. (2014). Kümeleme Analizi ile İllerin Bankacılık Hizmetlerine Erişim ve Kullanım Göstergelerinin Karşılaştırılması. Bankacılar Dergisi, 25(89), 41-62.
Sarıgül, H. (2021). Bölgelere ve İllere Göre Türkiye Finansal Kapsayıcılık Endeksi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (90), 79-100.
Saruç, N. T., Tunalı, Ç. B., & Yılmaz, C. (2018). Türkiye'de Vergi Gayreti. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Elektronik Dergisi, 8(22), 412-425.
Sen, T. K., ve Tulasidhar V. B. (1988). Taxable Capacity and Tax Effort of States in India. NIPEP, New Delhi. Şener, O. (2006). Kamu Ekonomisi: Teori ve Uygulama. 8. Baskı, Beta Yayıncılık, Bursa.
Shang, J. (2016). An Empirical Study on China’s Regional Tax Revenue Performance, Doctoral dissertation, University of Gloucestershire.
Shin, K. (1969). International Difference in Tax Ratio. The Review of Economics and Statistics, 51(2), 213-220.
Shoham, A. (1998). Export Performance: Conceptualization and Empirical Assessment. Journal of International Marketing, 6(3), 59-81.
Şimşek, D. (2013). Türkiye’de Bölge Düzeyinde Vergi Esnekliği, Vergi Canlılığı, Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti. Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara.
Sobarzo, H. (2004). Tax Effort and Tax Potential of State Governments in Mexico: A Representative Tax System. The Helen Kellogg Institute for International Studies, Mexico, Working Paper 315.
Sonnentag, S., & Frese, M. (2002). Performance Concepts and Performance Theory. S. Sonnentag (Ed.), Psychological Management of Individual Performance: A Handbook in the Psychology of Management in Organizations, Wiley, Chichester, 3-25.
Stotsky, J. G., & WoldeMariam, A. (1997). Tax Effort in Sub-Saharan Africa, IMF Working Papers, 1997(107), A001.
Swingewood, A. (1998). Sosyolojik Düşüncenin Kısa Tarihi. Çeviren: Osman Akınhay, Bilim ve Sanat Yayınları, Ankara.
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı (2022). İller İtibariyle Bütçe İstatistikleri. Erişim Adresi: https://muhasebat.hmb.gov.tr/genel-yonetim-butce-istatistikleri Tait, A. A., Gratz, W. L., & Eichengreen, B. J. (1979). International Comparisons of Taxation for Selected Developing Countries. 1972–76, Staff Papers - International Monetary Fund, 1979(001), 123-156.
Tanzi, V. (1968). Comparing International Tax "Burdens": A Suggested Method. Journal of Political Economy, 76(5), 1078-1084.
Tanzi, V. (1977). Inflation, Lags in Collection, and the Real Value of Tax Revenue, Staff Papers - International Monetary Fund, 1977(001), A007, 154-167.
Tanzi, V. (1981). A Statistical Evaluation of Taxation in Sub-Saharan Africa. V. Tanzi, M. Z. Yücelik, P. S. Griffith & C. A. Aguirre (Eds.), Taxation in Sub-Saharan Africa içinde (ss. 45-50). Washington: International Monetary Fund.
Tanzi, V. (1987). Quantitative Characteristics of the Tax Systems 200 of Developing Countries. In the Theory of Taxation for Developing Countries, Ed. David Newbery & Nicholas Stern, A World Bank Research Publication, 205-241.
Tanzi, V. (1992). Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: a Decade of Evidence. In Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture, Ed. Ian Goldin & L. Alan Winters, Cambridge: Cambridge University Press, 267–281.
Teera, J. M. (2003). Determinants of Tax Revenue Share in Uganda. Centre for Public Economics Working Paper 09b-03, University of Bath.
Teera, J. M., & Hudson, J. (2004). Tax performance: a comparative study. Journal of International Development, 16(6), 785-802.
Teera, J. M., & Hudson, J. (2004). Tax performance: a comparative study. Journal of International Development, 16(6), 785-802.
Terzi, H., & Oltutular, S. (2006). Harcama-Vergi Geliri Hipotezi: Türkiye Örneği. Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi. (2). 1-18.
Thac, C., D., & Lim, D. (1984). Papua New Guinea's Tax Performance. 1965-77. World Development, 12(4), 451-459.
Türkiye İstatistik Kurumu (2022). İl Düzeyi Göstergeler. Erişim Adresi: https://biruni.tuik.gov.tr/ilgosterge/?locale=tr
Twerefou D. F., Fumey A., Assibey, O., E, & Asmah, E., E. (2010). Buoyancy and Elasticity of Tax: Evidence from Ghana. West African Journal of Monetary and Economic Integration, 10(2), 36-70.
Von Haldenwang, C., & Ivanyna, M. (2010). Assessing The Tax Performance of Developing Countries (No. 20/2010). German Development Institute/Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE).
Wang, Q., Shen, C., & Zou, H. (2009). Local Government Tax Effort in Chına: An Analysıs of Provincial Tax Performance. Region et Development, (29), 203-236.
Williamson, J. G. (1961). Public Expenditure and, Revenue; An International Comparison. The Manchester School of Economic and Social Studies, (29), 43-56.
Yay, T. (2005). İktisadın Kapsamı ve Yöntemi Üzerine. Ekonomik Yaklaşım, 16(57), 1-33. Yıldırım, M. (2020). Verginin Mali Açısından Türkiye’de 1990-2018 Yılları Arası Dönemde Vergi Gayretinin İncelenmesi. Vergi Raporu, 246, 196-214.
Yıldırım, Z., & Demir, M. (2021). Türkiye’de Vergi Esnekliğinin Panel Eşbütünleşme ve Nedensellik Testleri ile Analizi. OPUS Uluslararası Toplum Araştırmaları Dergisi, 17(36), 2714-2739.
Yıldız, F. (2017). Türkiye’de İller Düzeyinde Telekomünikasyon Hizmetlerinin Yaygınlaşması ve Vergi Gelirleri İlişkisinin Analizi. 2. Uluslararası Sosyal Bilimler Sempozyumu (Asoscongress 18-20 Mayıs 2017 Alanya/Antalya) Tam Metin Bildiriler Kitabı
Yıldız, F. (2020). Bilgi ve İletişim Teknolojileri (Bit) Yaygınlaşmasının Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: OECD Ülkeleri Örneği. Vergi Raporu, (249), 193-213.
Yıldız, F., & Demirkılıç, Y. (Haziran 2022). Kamu Harcamaları ve Vergi Gelirleri İlişkisinin Analizi: Türkiye Örneği (1972 – 2020), Vergi Raporu, (273), (57-81).
Yılmaz, Ü. (2011). Türkiye’de İllerin Sosyoekonomik Gelişmişlik Düzeylerinin Faktör Analizi ve Kümeleme Analizi ile İncelenmesi, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Karadeniz Teknik Üniversitesi, Trabzon.

The Analysis of Components Affecting Tax Performance in Turkey and The Establishment of Provincial Level Tax Performance Index

Yıl 2023, Cilt: 5 Sayı: 1, 74 - 106, 28.06.2023

Metin Allahverdi Ali Alagöz

Öz

Türkiye’de kamu harcamalarının finansmanında başlıca kaynak kalemi toplanan vergi gelirleridir. Özellikle son yıllarda ülke ekonomisinin gelişmesi, kişi başına düşen milli gelirdeki artış, nüfusun şehirlere göçü ve diğer sosyo-ekonomik nedenler kamu yatırımları ve harcamalarına olan talebi artırmıştır. Bu durum, ana harcama kaynağı olan vergilere ait ülke vergi performanslarını kamu maliyesi açısından önemli bir gösterge haline getirmektedir. Nitekim vergi performansının ölçümü ve değerlendirilmesi, bir ülkede uygulanacak olan maliye politikasının belirlenmesi açısından önem arz etmektedir.
Bu araştırmanın temel amacı, Türkiye’nin vergi performansını ölçebilecek göstergelerin neler olduğunu ve bu göstergeleri hangi faktörlerin etkilediğini ortaya koyarak Türkiye’nin 2006-2020 yılları arasındaki 15 yıllık dönemine ait il düzeyi vergi performansını ölçmektir. Bu amaç doğrultusunda araştırmada belirlenen vergi göstergelerle birlikte kümeleme analizi kullanılarak Türkiye’nin vergi bölgeleri oluşturulmuştur. Araştırmada ayrıca kümeleme sonucu oluşturulan vergi bölgelerinin performansını ölçmek için matematiksel modele dayanan performans ölçüm metodu geliştirilmiş ve bunun sonucunda Türkiye’nin 2006-2020 dönemine ait il düzeyi vergi performansı indeksi oluşturulmuştur. Son olarak il düzeyi vergi performansı indeksi ile çeşitli ekonomik, demografik, sosyokültürel, finansal ve teknolojik değişkenlerle ilişkisi ortaya çıkarılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Performansı, Kümeleme Analizi, Vergi Performansı İndeksi, Türkiye

Kaynakça

Ahmad, H., K., Ahmed, S., Mushtaq, M., & Nadeem, M. (2016). Social Economic Determinants of Tax Revenue in Pakistan: An Empirical Analysis. Journal of Applied Environmental and Biological Sciences, 6(2S), 32-42.
Akar, S., & Sahin, O., U. (2015). Türkiye’de Vergi Canlılığının Analizi. Journal of Economics Finance and Accounting, 2(1), 29-43.
Akkaya, Ş., Ergüder, B., & Hepsağ, A. (2019). The Analysis of Tax Performance In Turkey. 34. International Public Finance Conference, April 24-27, Antayla, 106-110.
Al-Hakami, A. O. (2008). Trade Liberalization, Exchange Rate and Tax Revenues in Egypt, Jordan, Morocco and Tunisia. Journal of Business Studies, (4), 124-135.
Allahverdi, M., & Alagöz, A. (2019). İllerin Vergi Gelirleri Açısından Sınıflandırılmasında Kümeleme Analizi Kullanımı. Maliye Dergisi, (176), 441-473.
Allahverdi, Z. F., Allahverdi, M., & Çevik, S. (2021). Türkiye’de Kamu Harcamalarının İl Düzeyinde Dağılımının Çok Boyutlu Ölçekleme ve Kümeleme Analizi ile İncelenmesi. Maliye Dergisi, (180), 31-60.
Alpar, R. (2016), Spor, Sağlık ve Eğitim Bilimlerinde Örneklerle Uygulamalı İstatistik ve Geçerlik-Güvenirlik, 4. Baskı, Ankara: Detay Yayıncılık.
Alpar, R. (2017). Uygulamalı Çok Değişkenli İstatistiksel Yöntemler, Ankara: Detay Yayıncılık, Beşinci Baskı.
Amoh, J. K. (2019). An Estimation of the Taxable Capacity, Tax Effort and Tax Burden of An Emerging Economy: Evidence from Ghana. International Journal of Economics and Financial Issues, 9(3), 12.
Ansari, M. M. (1982). Determinants of Tax Ratio: A Cross-Country Analysis. Economic and Political Weekly, 17(25), 1035-1042.
Appiah, H. L. (2013). Tax Reforms & Revenue Mobilisation: A Case Study of the Mining Sector of Ghana. PhD Thesis. University of Ghana.
Armağan, R. (2007). Türkiye’de Gelir ve Kurumlar Vergisi Oranlarında İndirimin Vergi Gelirleri Üzerine Etkileri. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 12(3), 27-252.
Arslaner, H. (2018). Teorik Olarak Vergi Yükü; 1980-2015 Yılları Arasında Türkiye'de Toplam Vergi Yüküne Etki Eden Temel Ekonomik Faktörler. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Elektronik Dergisi, 9(23), 295-316.
Atabey, S. E., Avşar, T., & Bulut, M. (2009). Türkiye Verilerine Göre Vergi Canlılığı ve Esnekliğinin Tahmin Edilmesi. Ekonomik Yaklaşım, 20(71), 109-119.
Atbaş, G. C. A. (2008). Kümeleme Analizinde Küme Sayısının Belirlenmesi Üzerine Bir Çalışma, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara Üniversitesi, Fen Bilimleri Enstitüsü.
Atsan, E. (2017). The Determinants of Tax Capacity and Tax Effort In Turkey For The Period of 1984-2012. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 10(4), 214-234.
Aydıner, M. (2018). Türkiye’de Dış Ticaretin Vergi Gelirlerine Etkisi. Vergi Sorunları Dergisi, (358), 99-106.
Aysu, A., & Bakırtaş, D. (2018). Kamu Harcamaları ve Vergi Gelirleri Arasındaki Asimetrik Nedensellik İlişkisi: Türkiye Örneği. Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (51), 1-19.
Bahl, R.W. (1971). A Regression Approach to Tax Effort and Tax Ratio Analysis. IMF Staff Papers, 18(3), 570-612.
Baltacı, A. (2019). Nitel araştırma süreci: Nitel bir araştırma nasıl yapılır?. Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 5(2), 368-388.
Berksoy, T. (1984). Gelişmekte Olan Ülkelerde Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti. Marmara Üniversitesi Yayın, No: 411, İstanbul.
Bird, R. (1964). A Note on "Tax Sacrifice" Comparısons. National Tax Journal, 17(3), 303-308.
Bird, R. M., Martinez-Vazquez, J., & Torgler, B. (2006). Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries. J. Alm, J. Martinez-Vazquez, M. Rider (Eds.), The challenges of tax reform in a global economy, Springer, New York, 283-338.
Bird, R., M. (1976). Assessing Tax Performance in Developing Countries: A Critical Review of the Literature. Public Finance Analysis, 34(2), 244-265.
Bird, R.M., Martinez-Vazquez, J., & Torgler, B. (2008). Tax Effort in Developing Countries and High-Income Countries: The Impact of Corruption, Voice and Accountability. Economic Analysis and Policy, 38(1), 55-71.
Bonga, W. G., Dhoro-Gwaendepi, N. L., & Mawire-Van Strien, F. (2015). Tax Elasticity, Buoyancy and Stability in Zimbabwe. IOSR Journal of Economics and Finance, 6(1), 21-29.
Bunescu, L. (2015). Tax Performance Assessment in Scandinavian Countries. Studies in Business and Economics, 10(1), 47-65.
Bunn, D., & Asen, E. (2021). International Tax Competitiveness Index 2021. Tax Foundation, Washingtion, D.C. Castro, G. Á., & Camarillo, D. B. R. (2014). Determinants of Tax Revenue in OECD Countries over the Period 2001–2011. Contaduría y administración, 59(3), 35-59.
Castro, G. Á., & Camarillo, D. B. R. (2014). Determinants of Tax Revenue in OECD Countries over the Period 2001–2011. Contaduría y administración, 59(3), 35-59.
Çelik, H., D. (2006). Türkiye’de Belediyelerin Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti Analizi. Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Afyon, Kocatepe Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Çelikay, F. (2016). Türkiye'de Bölgesel Vergi Gayretinin Belirleyicileri: Ampirik Bir İnceleme. 2. Osmaneli Sosyal Bilimler Kongresi Bildiri Kitapçığı, 521-532.
Cengiz, D., & Öztürk, F. (2012). Türkiye’de İllerin Eğitim Düzeylerine Göre Kümelenme Analizi ile İncelenmesi. Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 14(1), 69-84.
Chelliah, R. J. (1971). Trends in Taxation in Developing Countries. Staff Papers - International Monetary Fund, 18(2), 254-331.
Chelliah, R., J., & Narain S. (1982). Measurement of Tax Effort of State Governments (1973-76). Somaiya Publications, Bombay.
Chigome, J. (2020). A mixed methods analysis of tax capacity and tax effort in the Southern African Development Community (SADC). University Of South Africa.
Clark, C. (1945). Public Finance and Changes in the Value of Money. The Economic Journal, 55(220), 371-389.
Cyan, M., Martinez-Vazquez, J., & Vulovic, V. (2013). Measuring Tax Effort: Does the Estimation Approach Matter and Should Effort be Linked to Expenditure Goals? (No. paper1308). International Center for Public Policy, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University.
Dioda, L. (2012). Structural Determinants of Tax Revenue in Latin America and The Caribbean, 1990-2009. Naciones Unidas Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).
Doğan, B. (2008). Bankaların Gözetiminde Bir Araç Olarak Kümeleme Analizi. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Kadir Has Üniversitesi, İstanbul.
Drummond, P., Daal, W., Srivastava, N., ve Oliveira, L. (2012). Mobilizing Revenue in Sub-Saharan Africa: Empirical Norms and Key Determinants. Working Paper 12/108, International Monetary Fund.
Dursun, G., D. (2008). 1990–2006 Yılları Arası Türkiye’nin Vergi Kapasitesinin Hesaplanmasına Ait Bir Araştırma, Maliye Finans Yazıları, 22(79), 45-60. Edeme, R. K., Nkalu, C. N., Azu, B., & Nwachukwu, S. C. (2016). Alternative Specification and Estimation of Tax Revenue-Gross Domestic Product Relationship. Asian Journal of Economic Modelling, 4(3), 134-141.
Ekici, M., S. (2009). Vergi Gelirlerini Etkileyen Ekonomik ve Sosyal Faktörler. Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, 8(30), 200-223.
Eltony, M., N. (2002). The Determinants of Tax Effort In Arab Countries. Arab Planning Institute Working Paper 207, 1-20.
Erdoğan, N., & Sağbaş, İ. (2016). Vergi ve Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik İlişkisi: Afyonkarahisar Örneği. Maliye Araştırmaları Dergisi, 2(3), 61-79.
Ertürk, O., & Yurtsever, H. (2020). Bireysel Krediler ile Dolaylı Vergi Gelirlerinin Tüketim Harcamaları Boyutuyla Etkileşimi: Türkiye Örneği. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 5(3), 418-435.
Farhadian-Lorie, Z., & Menachem K., (1989). Fiscal Dimensions of Trade Policy. in Fiscal Policy, Stabilization, and Growth in Developing Countries, ed. by Mario 1. Blejer and Ke-young Chu (Washington: International Monetary Fund), 276-306.
Fauvelle‐Aymar, C. (1999). The political and tax capacity of government in developing countries. Kyklos, 52(3), 391-413.
Feridhanusetyawan, T., & Ree, J. (2014). First Things First: Creating and Safeguarding Fiscal Space. In Cambodia: Entering a New Phase of Growth, Ed. Unteroberdoerster, O, Washington, D.C.: International Monetary Fund, 87-102.
Frank, H. J. (1959). Measuring State Tax Burdens. National Tax Journal, 12(2), 179-185.
Garg, S., Goyal, A., & Pal, R. (2017). Why Tax Effort Falls Short of Tax Capacity In Indian States, Public Finance Review, 45(2), 1-39.
Garikai, B.W. (2009). An empirical Analysis of the Determinants of Tax Buoyancy in Developing Nations. An experience from the SADC Economies using Panel Data Analysis. Unpublished MSc Thesis, University of Zimbabwe: Department of Economics, Faculty of social studies, University of Zimbabwe.
Ghura, D. (1998). Tax Revenue in Sub-Saharan Africa: Effects of Economic Policies and Corruption. International Monetary Fund, Working Paper No. 98/135., 1-25.
Glenday, G. (2008). South African Tax Performance: Some Perspectives and International Comparisons. Tax Symposium 2008, National Treasury of South Africa (s. 1-24). South Africa: Tax Symposium 2008.
Günay, K. (2007). Türkiye'de Vergi Yükü ve Kapasitesi Hesaplaması Üzerine Örnek Bir Çalışma, PWC Türkiye, “Çevirimiçi”, http://www.vergiportali.com/doc/Vergikapasitesi.pdf
Gupta, A. S. (2007). Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries. International Monetary Fund Working Papers No. 07/184, 1-39.
Hassan, S. U., Mishra, B., & Suresh, P. S. (2016). A Multidimensional Approach to the Determinants of Tax revenue: The Case of the State of Jammu and Kashmir (India), Journal of Finance and Risk Management, 7(3), 66-104.
Hazman, G. G. (2019). The Elements That Influencing Tax Performance in Turkey. International Social Sciences Studies Journal, 5(46), 5649-5655.
Hotunluoğlu, H., & Özçağ, M. (2012). İnternet Kullanımının Vergi Gelirlerine Etkisi: OECD Üyesi Ülkeler İçin Ampirik Bir Analiz. Maliye Dergisi, 163, 354-366.
Johnson, R. A., & Wichern, D. W. (2004). Multivariate analysis. Encyclopedia of Statistical Sciences, 8. Kalaycı, Ş. (2016). SPSS Uygulamalı Çok Değişkenli İstatistik Teknikleri, Ankara: Asil Yayın, 7. Baskı.
Karaaslan, H. (2015). Yerel Yönetimlerde Performans Ölçümü ve Göstergeler. Strategic Public Management Journal, 1(2), 88-106.
Karabulut, R., ve Şeker, K. (2018). Belirlenmiş Değişkenlerin Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Çoklu Doğrusal Regresyon Analizi. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 23(3), 1049-1070.
Karagöz, K. (2013). Determinants of Tax Revenue: Does Sectorial Composition Matter?. Journal of Finance, Accounting & Management, 4(2), 50-63.
Khujamkulov, I. (2016). Tax Revenues in Transition Countries: Structural Changes and Their Policy Implication. WIDER Working Paper, 2016/180, Erişim Adresi: https://www.wider.unu.edu/sites/default/files/wp2016-180.pdf
Khwaja, M. S., & Iyer, I. (2014). Revenue Potential, Tax Space, and Tax Gap. A Comparative Analysis. Policy Research Working Paper, World Bank.
Kibret, H., & Mamuye, R. (2016). Performance and prospects of tax collection in Ethiopia. United Nations Development Programme, Erişim Adresi: https://www.et.undp.org/content/ethiopia/en/home/library/poverty/performance-and-prospects-of-tax-collection-in-ethiopia.html.
Kirli, E. (2014). İnternet Kullanımının Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Türkiye Örneği. Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Adnan Menderes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Aydın.
Kızıltan, M. (2018). Yeni Ekonomik Coğrafi Modelleri Yaklaşımı ile Türkiye’de Yerel Vergi Gayretinin Analizi (2007-2014). Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Hacettepe Üniversitesi, Ankara.
Klecka, W. R. (1980). Discriminant Analysis (Vol. 19). Beverly Hills, CA: Sage Publications.
Koyuncu, C., Yılmaz, R., & Ünver, M. (2016). Does ICT Penetration Enhance Tax Revenue?: Panel Evidence. Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 16(Özel Sayı), 71-80.
Le, T. M., Moreno-Dodson, B., & Rojchaichaninthorn, J. (2008). Expanding Taxable Capacity and Reaching Revenue Potential: Cross-Country Analysis. In Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, National Tax Association, (101), 384-397.
Le, T. M., Moreno-Dodson, B., ve Bayraktar, N. (2012). Tax capacity and tax effort: Extended cross-country analysis from 1994 to 2009. World Bank Policy Research Working Paper, (6252).
Leuthold, J. H. (1991). Tax Shares in Developing Economies a Panel Study. Journal of Development Economics, 35(1), 173-185.
Lotz, R. J., & Morss, R. E. (1967). Measuring "Tax Effort" in Developing Countries. Staff Papers - International Monetary Fund, 14(3), 478-499.
Mahdavi, S. (2008). The Level and Composition of Tax Revenue in Developing Countries: Evidence from Unbalanced Panel Data. International Review of Economics & Finance, 17(4), 607-617.
Mansfield, C. Y. (1972). Elasticity and Buoyancy of a Tax System: A Method Applied to Paraguay. Staff Papers, 19(2), 425-446.
Mawejje, J., & Sebudde, R. K. (2019). Tax Revenue Potential and Effort: Worldwide Estimates Using A New Dataset. Economic Analysis and Policy, (63), 119-129. Mkandawire, T. (2010). On Tax Efforts and Colonial Heritage in Africa. The Journal of Development Studies, 46(10), 1647-1669.
Mohanty, A. R., & Mishra, B. R. (2016). Fiscal Performance Index of the States in India. Prajnan, 45(3), 247-266. Mucuk, M. & Alptekin, V. (2008). Türkiye’de Vergi ve Ekonomik Büyüme İlişkisi: VAR Analizi (1975-2006). Maliye Dergisi, 155, 159-174.
Musa, O. D., Bulus, A., Nwokolo, C. C., & Yuni, D. N. (2016). Tax buoyancy and elasticity in Nigeria: The Case of Aggregate Tax. International Journal of Development and Economic Sustainability, 4(4), 20-31.
Öz, E., ve Kutbay, H. (2015). Vergi Gelirleri Özelinde İl ve Bölge Bazında Kamu Gelirleri, Harcamaları ve Hizmetlerinin Karşılaştırmalı Analizi: Verimlilik Açısından Değerlendirme. Vergi Raporu, (190), 153-182.
Özdamar, K. (2018). Paket Programlar ile İstatistiksel Veri Analizi, Cilt 2, Ankara: Nisan Kitabevi, 10. Baskı.
Özdemir, F., S. (2019). Refahiye’nin 2013-2018 Dönemi Vergi Yapısının Değerlendirilmesi. Refahiye Araştırmaları Sempozyumu, 14-15 Mart 2019, Refahiye – Erzincan.
Özpehriz, N. (2008). Türkiye’de Dolaylı Vergi Yükü Gerçekten Çok Mu Yüksek?. Vergi Dünyası, Kasım, 1-7.
Özsevinç, T., & Yilmaz, E. (2014). Türkiye’de Vergi Gelirlerinin Oynaklığına Dair Bir Analiz. Ekonomi Notları, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, 2014-09, 1-8.
Öztürk, Ö. F., Şaşmaz, M. Ü., Bayar, Y., & Odabaş, H. (2019). Türkiye’de Başlıca Ekonomik Değişkenlerin Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: Çoklu Doğrusal Regresyon Analizi. Sayıştay Dergisi, (115), 37-53.
Palut, B. (2005). Dinamik Ölçme ve Değerlendirme. Eğitim ve Bilim, 30(138), 28-37. Pessino, C., & Fenochietto, R. (2010). Determining Countries’ Tax Effort, Revista de Economía Pública, 195(4), 65-87.
Piancastelli, M. (2001). Measuring The Tax Effort of Developed And Developing Countries. Cross Country Panel Data Analysis - 1985/95. IPEA Working Paper, No: 818, 1-18.
Rakıcı, C. & Aydoğdu, C. (2017). 2000 Yılı Sonrası Türkiye’de Vergi Performansının Değerlendirilmesi, Sosyoekonomi, 25(33), 221-239.
Sağdiç, E. N. (2019). Vergi gelirlerini belirleyen faktörlerin bölgesel analizi: Türkiye örneği. Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (60), 155-178.
Sağdıç, E. N. (2015). Vergi Gelirlerini Belirleyen Faktörlerin Bölgesel Analizi: Türkiye Örneği. Yayınlanmamış Doktora Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Dumlupınar Üniversitesi, Kütahya.
Saraçoğlu, F. (2004). Vergi Kapasitesini Belirleyen Faktörler ve Türkiye'de Vergi Kapasitesi. Vergi Denetmenleri Derneği, (71), 91-103.
Sarıgül, H. (2014). Kümeleme Analizi ile İllerin Bankacılık Hizmetlerine Erişim ve Kullanım Göstergelerinin Karşılaştırılması. Bankacılar Dergisi, 25(89), 41-62.
Sarıgül, H. (2021). Bölgelere ve İllere Göre Türkiye Finansal Kapsayıcılık Endeksi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (90), 79-100.
Saruç, N. T., Tunalı, Ç. B., & Yılmaz, C. (2018). Türkiye'de Vergi Gayreti. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Elektronik Dergisi, 8(22), 412-425.
Sen, T. K., ve Tulasidhar V. B. (1988). Taxable Capacity and Tax Effort of States in India. NIPEP, New Delhi. Şener, O. (2006). Kamu Ekonomisi: Teori ve Uygulama. 8. Baskı, Beta Yayıncılık, Bursa.
Shang, J. (2016). An Empirical Study on China’s Regional Tax Revenue Performance, Doctoral dissertation, University of Gloucestershire.
Shin, K. (1969). International Difference in Tax Ratio. The Review of Economics and Statistics, 51(2), 213-220.
Shoham, A. (1998). Export Performance: Conceptualization and Empirical Assessment. Journal of International Marketing, 6(3), 59-81.
Şimşek, D. (2013). Türkiye’de Bölge Düzeyinde Vergi Esnekliği, Vergi Canlılığı, Vergi Kapasitesi ve Vergi Gayreti. Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara.
Sobarzo, H. (2004). Tax Effort and Tax Potential of State Governments in Mexico: A Representative Tax System. The Helen Kellogg Institute for International Studies, Mexico, Working Paper 315.
Sonnentag, S., & Frese, M. (2002). Performance Concepts and Performance Theory. S. Sonnentag (Ed.), Psychological Management of Individual Performance: A Handbook in the Psychology of Management in Organizations, Wiley, Chichester, 3-25.
Stotsky, J. G., & WoldeMariam, A. (1997). Tax Effort in Sub-Saharan Africa, IMF Working Papers, 1997(107), A001.
Swingewood, A. (1998). Sosyolojik Düşüncenin Kısa Tarihi. Çeviren: Osman Akınhay, Bilim ve Sanat Yayınları, Ankara.
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı (2022). İller İtibariyle Bütçe İstatistikleri. Erişim Adresi: https://muhasebat.hmb.gov.tr/genel-yonetim-butce-istatistikleri Tait, A. A., Gratz, W. L., & Eichengreen, B. J. (1979). International Comparisons of Taxation for Selected Developing Countries. 1972–76, Staff Papers - International Monetary Fund, 1979(001), 123-156.
Tanzi, V. (1968). Comparing International Tax "Burdens": A Suggested Method. Journal of Political Economy, 76(5), 1078-1084.
Tanzi, V. (1977). Inflation, Lags in Collection, and the Real Value of Tax Revenue, Staff Papers - International Monetary Fund, 1977(001), A007, 154-167.
Tanzi, V. (1981). A Statistical Evaluation of Taxation in Sub-Saharan Africa. V. Tanzi, M. Z. Yücelik, P. S. Griffith & C. A. Aguirre (Eds.), Taxation in Sub-Saharan Africa içinde (ss. 45-50). Washington: International Monetary Fund.
Tanzi, V. (1987). Quantitative Characteristics of the Tax Systems 200 of Developing Countries. In the Theory of Taxation for Developing Countries, Ed. David Newbery & Nicholas Stern, A World Bank Research Publication, 205-241.
Tanzi, V. (1992). Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: a Decade of Evidence. In Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture, Ed. Ian Goldin & L. Alan Winters, Cambridge: Cambridge University Press, 267–281.
Teera, J. M. (2003). Determinants of Tax Revenue Share in Uganda. Centre for Public Economics Working Paper 09b-03, University of Bath.
Teera, J. M., & Hudson, J. (2004). Tax performance: a comparative study. Journal of International Development, 16(6), 785-802.
Teera, J. M., & Hudson, J. (2004). Tax performance: a comparative study. Journal of International Development, 16(6), 785-802.
Terzi, H., & Oltutular, S. (2006). Harcama-Vergi Geliri Hipotezi: Türkiye Örneği. Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi. (2). 1-18.
Thac, C., D., & Lim, D. (1984). Papua New Guinea's Tax Performance. 1965-77. World Development, 12(4), 451-459.
Türkiye İstatistik Kurumu (2022). İl Düzeyi Göstergeler. Erişim Adresi: https://biruni.tuik.gov.tr/ilgosterge/?locale=tr
Twerefou D. F., Fumey A., Assibey, O., E, & Asmah, E., E. (2010). Buoyancy and Elasticity of Tax: Evidence from Ghana. West African Journal of Monetary and Economic Integration, 10(2), 36-70.
Von Haldenwang, C., & Ivanyna, M. (2010). Assessing The Tax Performance of Developing Countries (No. 20/2010). German Development Institute/Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE).
Wang, Q., Shen, C., & Zou, H. (2009). Local Government Tax Effort in Chına: An Analysıs of Provincial Tax Performance. Region et Development, (29), 203-236.
Williamson, J. G. (1961). Public Expenditure and, Revenue; An International Comparison. The Manchester School of Economic and Social Studies, (29), 43-56.
Yay, T. (2005). İktisadın Kapsamı ve Yöntemi Üzerine. Ekonomik Yaklaşım, 16(57), 1-33. Yıldırım, M. (2020). Verginin Mali Açısından Türkiye’de 1990-2018 Yılları Arası Dönemde Vergi Gayretinin İncelenmesi. Vergi Raporu, 246, 196-214.
Yıldırım, Z., & Demir, M. (2021). Türkiye’de Vergi Esnekliğinin Panel Eşbütünleşme ve Nedensellik Testleri ile Analizi. OPUS Uluslararası Toplum Araştırmaları Dergisi, 17(36), 2714-2739.
Yıldız, F. (2017). Türkiye’de İller Düzeyinde Telekomünikasyon Hizmetlerinin Yaygınlaşması ve Vergi Gelirleri İlişkisinin Analizi. 2. Uluslararası Sosyal Bilimler Sempozyumu (Asoscongress 18-20 Mayıs 2017 Alanya/Antalya) Tam Metin Bildiriler Kitabı
Yıldız, F. (2020). Bilgi ve İletişim Teknolojileri (Bit) Yaygınlaşmasının Vergi Gelirleri Üzerindeki Etkisi: OECD Ülkeleri Örneği. Vergi Raporu, (249), 193-213.
Yıldız, F., & Demirkılıç, Y. (Haziran 2022). Kamu Harcamaları ve Vergi Gelirleri İlişkisinin Analizi: Türkiye Örneği (1972 – 2020), Vergi Raporu, (273), (57-81).
Yılmaz, Ü. (2011). Türkiye’de İllerin Sosyoekonomik Gelişmişlik Düzeylerinin Faktör Analizi ve Kümeleme Analizi ile İncelenmesi, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Karadeniz Teknik Üniversitesi, Trabzon.

Toplam 124 adet kaynakça vardır.

Ayrıntılar

Birincil Dil	İngilizce
Konular	Maliye Çalışmaları (Diğer)
Bölüm	Makaleler
Yazarlar	Metin Allahverdi 0000-0002-8247-4167 Ali Alagöz 0000-0003-3873-1936
Yayımlanma Tarihi	28 Haziran 2023
Yayımlandığı Sayı	Yıl 2023 Cilt: 5 Sayı: 1

Kaynak Göster

APA	Allahverdi, M., & Alagöz, A. (2023). The Analysis Of Components Affecting Tax Performance In Turkey And The Establishment Of Provincial Level Tax Performance Index1. Uluslararası Muhasebe Ve Finans Araştırmaları Dergisi, 5(1), 74-106.

Kapak Resmi İndir

Makale Dosyaları

Tam Metin

Bu eser Creative Commons Atıf-GayriTicari 4.0 Uluslararası Lisansı ile lisanslanmıştır.